【计入其他货币资金的保证金在现金流量表中如何列示】在企业财务报表编制过程中，现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入与流出情况的重要报表。其中，“其他货币资金”作为一项重要的流动资产，在会计处理中常涉及“保证金”的核算。对于这类资金在现金流量表中的列示方式，企业需根据其性质和用途进行合理判断。
通常情况下，计入“其他货币资金”的保证金主要包括：履约保证金、投标保证金、信用证保证金等。这些资金虽然形式上属于货币资金，但其使用受到限制或存在特定用途，因此在现金流量表中应根据其实际用途进行分类列示。
一、总结说明
| 项目 | 说明 |
| 其他货币资金 | 指企业除现金及银行存款以外的、具有特定用途的货币资金，如保证金、存出投资款等。 |
| 保证金性质 | 包括履约保证金、投标保证金、信用证保证金等，通常用于保证合同履行或交易安全。 |
| 现金流量表列示原则 | 根据保证金的用途和性质，分别归类至“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”。 |
| 列示方式 | 若保证金用于日常经营，归入“支付的其他与经营活动有关的现金”；若用于投资或融资，则归入相应类别。 |
二、具体列示方法
| 保证金类型 | 现金流量表列示位置 | 说明 |
| 履约保证金 | 支付的其他与经营活动有关的现金 | 用于合同履行担保，属于日常经营相关支出。 |
| 投标保证金 | 支付的其他与经营活动有关的现金 | 用于参与招标项目的保证金，属经营活动范畴。 |
| 信用证保证金 | 支付的其他与经营活动有关的现金 | 用于信用证结算的保证金，通常与采购或销售相关。 |
| 存出投资款（如保证金） | 投资支付的现金 | 若用于购买金融资产或对外投资，应归入投资活动。 |
| 借款保证金 | 筹资支付的现金 | 若为借款提供担保，可能影响筹资活动现金流。 |
三、注意事项
1. 区分用途：不同类型的保证金需结合实际业务背景判断其归属。
2. 披露要求：若金额较大，应在财务报表附注中予以说明。
3. 一致性原则：企业应保持会计政策的一致性，避免随意变更列示方式。
综上所述，计入其他货币资金的保证金在现金流量表中的列示，需依据其实际用途进行合理分类。企业应结合自身业务特点，确保信息的真实性和完整性，以提高财务报表的可比性和透明度。
